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In diesem Dokument finden Sie Beispiele zum Thema weitergewährte Arbeitgeberleistung bei Unterbrechung und wie Sie die beitragspflichtigen Einnahmen und den SV-Freibetrag ermitteln.

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2.1 Sozialversicherungsbeiträge berechnen

2.1.1 Sozialversicherungsbeiträge bei Teillohnzahlungszeiträumen berechnen

Bei der Beitragsberechnung für Teillohnzahlungszeiträume ist die Beitragsbemessungsgrenze des Teillohnzahlungszeitraums maßgebend. Für Teillohnzahlungszeiträume errechnet sich die Beitragsbemessungsgrenze nach Kalendertagen.

Wenn das erzielte Arbeitsentgelt unter dieser Beitragsbemessungsgrenze liegt, so ist dieses erzielte Arbeitsentgelt maßgebend.

Wenn das Arbeitsentgelt über der anteiligen Beitragsbemessungsgrenze für den Teillohnzahlungszeitraum liegt, ist für die Ermittlung des Beitrags die anteilige Beitragsbemessungsgrenze maßgebend.

Weitere Informationen: Teillohnzahlungszeitraum - Lexikon Lohn und Personal (Dok.-Nr. 5300487) (ggf. LEXinform-Abonnement erforderlich)

Ausnahme: Wenn der SV-Freibetrag um mehr als 50,00 EUR bei der Berechnung eines Teillohnzahlungszeitraums überschritten wird, so wird das SV-Brutto um den anteiligen SV-Freibetrag für den Unterbrechungszeitraum gekürzt.

Übersicht:

2.1.2 Beitragspflichtige Einnahmen ermitteln

Lohn und Gehalt ermittelt in der Regel automatisch die beitragspflichtigen Einnahmen, sobald die Rückmeldung der Krankenkasse zur Höhe der Sozialleistung vorliegt.

Die beitragspflichtige Einnahme muss nur einmal zu Beginn der Fehlzeit ermittelt werden und gilt auch für die Folgemonate, solange keine weitergewährte Leistung komplett entfällt oder neu hinzukommt. Eine Änderung der Höhe der weitergewährten Arbeitgeberleistung hat keine Neuberechnung der Höhe der beitragspflichtigen Einnahme zur Folge.

Wenn sich eine beitragspflichtige Einnahme ergibt, werden die Sozialversicherungstage nicht gekürzt.

Dadurch werden keine Unterbrechungsmeldungen mit den Gründen der Abgabe 51 und 52 (Mutterschutz, Elternzeit) übermittelt. Ebenso wird die Abmeldung mit Grund der Abgabe 34 (Abmeldung, Ende einer SV-rechtlichen Beschäftigung von mehr als einem Monat) für Versicherte mit privater Krankenversicherung nicht erstellt.

Beachten Sie, dass bei der Ermittlung der Sozialversicherungsbeiträge aus Einmalbezügen sich die anteilige Beitragsbemessungsgrenze aufgrund der weitergeführten SV-Tage erhöht.

2.2 Privat krankenversicherte Arbeitnehmer abrechnen

Für privat versicherte Arbeitnehmer gilt die Bagatellgrenze nur, wenn der Versicherungsvertrag des Arbeitnehmers einen Anspruch auf Krankentagegeld (§ 178 b Abs. 3 Versicherungsgesetz) vorsieht.

Ohne Anspruch auf Krankentagegeld sind alle weitergewährten Arbeitgeberleistungen für privatversicherte Arbeitnehmer uneingeschränkt beitragspflichtig.

Wenn privat krankenversicherte Arbeitnehmer ohne Anspruch auf Krankentagegeld abgerechnet werden, muss der ermäßigte Beitragssatz verwendet werden und der entsprechende Ausfallschlüssel im Kalender.

2.3 Beitragspflichtige Einnahme eines kompletten Monats berechnen

Ergebnis im Beispiel:

Von der weitergewährten Arbeitgeberleistung in Höhe von 350,00 EUR werden automatisch 62,32 EUR verbeitragt. Zusätzlich hat der Monat weiterhin die vollen 30 SV-Tage und eine Unterbrechungsmeldung wird nicht erstattet. Im Lohnkonto wird der Betrag unter Sozialleistung - laufendes Entgelt aufgeführt.

Beachten Sie:

• Wenn der mögliche SV-Freibetrag + 50,00 EUR größer als die weitergewährten Arbeitgeberleistungen ist, werden die weitergewährten Arbeitgeberleistungen automatisch sozialversicherungsfrei abgerechnet, obwohl sie mit einer SV-pflichtigen Lohnart erfasst wurden.

• Wenn der mögliche SV-Freibetrag + 50,00 EUR kleiner als die weitergewährten Arbeitgeberleistungen ist, entsteht - wie in der Rechenformel beschrieben - die beitragspflichtige Einnahme.

2.4 Beitragspflichtige Einnahme eines Teilmonats berechnen

2.4.1 Weitergewährter Sachbezug ist niedriger als SV-Freibetrag

Berücksichtigung des vollen Abrechnungsmonats:

Da die laufend gezahlte Arbeitgeberleistung 50,00 EUR nicht übersteigt, ist keine Ermittlung des SV-Freibetrags nötig. Eine beitragspflichtige Einnahme im Sinne des § 23 c SGB IV während des Bezugs einer Entgeltersatzleistung liegt generell nicht vor.

In diesen Fällen wird die Höhe der Entgeltersatzleistung von den Krankenkassen nicht zurückgemeldet, sodass auch keine weiteren Eingaben notwendig sind.

Lösung für den Teilmonat:

Die gesamte Vermögenswirksame Leistung muss in Höhe von 40,00 EUR der Zeit zugeordnet werden, in der noch Arbeitsentgelt erzielt wurde. Die Vermögenswirksame Leistung unterliegt in voller Höhe der Beitragspflicht.

Ergebnis im Beispiel:

Die Vermögenswirksame Leistung in Höhe von 40,00 EUR wird im Abrechnungsmonat April ungekürzt abgerechnet. Sie wird dem Zeitraum 1. - 10.04. zugeordnet und in voller Höhe verbeitragt, wenn die anteilige monatliche BBG durch die verbleibenden Entgelte im Teilmonat nicht schon ausgeschöpft ist.

2.4.2 Weitergewährter Sachbezug ist höher als SV-Freibetrag

Berücksichtigung des vollen Abrechnungsmonats:

Die Brutto-Zahlungen des Arbeitgebers überschreiten den SV-Freibetrag monatlich um 376,74 EUR (700,00 EUR - 323,26 EUR) und übersteigen damit die Freigrenze von 50,00 EUR.

Lösung für den Teilmonat:

Der auf die Unterbrechung fallende Betrag für den Sachbezug beträgt 280,00 EUR (700,00 EUR/ 30 x 12 Tage).

Der SV-Freibetrag für die Zeit vom 19.11. bis 30.11. beträgt (323,26/30 x 12 Tage) 129,30 EUR. Somit betragen die beitragspflichtigen Einnahmen für diesen Zeitraum (280,00 EUR - 129,30 EUR) 150,70 EUR.

Für die Zeit vom 01.11. bis zum 18.11. betragen die beitragspflichtigen Einnahmen für den Firmenwagen (18/30 von 700,00 EUR) = 420,00 EUR. Insgesamt werden 570,70 EUR verbeitragt.

Ergebnis im Beispiel:

Von den 700,00 EUR fallen 420,00 EUR auf den Zeitraum 01. - 18.11. und werden voll verbeitragt. Von den restlichen 280,00 EUR errechnet Lohn und Gehalt eine beitragspflichtige Einnahme von 150,70 EUR und führt die Verbeitragung durch. Das Lohnkonto des Arbeitnehmers wird um eine Seite "Sozialleistung - laufendes Entgelt" ergänzt.

Für diesen Zeitraum werden durch die Verbeitragung während des Bezugs von Sozialleistung SV-Tage angesetzt. Eine Unterbrechungsmeldung wird nicht erstattet.

2.5 Weitergewährte Arbeitgeberleistungen bei Bezug von Mutterschaftsgeld berechnen

Ab Lohn und Gehalt 14.5 (Service-Release, vom 30.12.2024) gibt es die Möglichkeit, etwaige während des Mutterschutzzeitraums weitergewährte lfd. SV-pflichtige Leistungen (z. B. Sachbezug Firmenwagen) mit dem AG-Zuschuss zum Mutterschaftsgeld zu verrechnen. Ob diese Möglichkeit angewendet werden soll, ist arbeitsrechtlich zu klären.

2.5.1 Beispiel 1

2.5.2 Beispiel 2

Ergebnis im Beispiel:

Wenn das kalendertägliche Vergleichs-Netto-Entgelt (hier 38,82 EUR) über 13,00 Euro (Mutterschaftsgeld von der Krankenkasse) liegt, ist der SV-Freibetrag schon durch den Zuschuss zum Mutterschaftsgeld (gem. § 14 Abs. 1 MuSchG) ausgeschöpft. Damit gehören alle weiteren Arbeitgeberleistungen wie z. B. VWL/Sachbezug zur beitragspflichtigen Einnahme und werden sozialversicherungspflichtig abgerechnet.

3 Weitere Informationen

Weitergewährte Arbeitgeberleistungen während Unterbrechung (Dok.-Nr. 1080233)